最近の工事代金の入金サイトが長くて、資金繰りに頭を悩ませているんだ。経理担当から「運転資金が足りない」と言われてね。
建設業界では完成工事の支払いまでのサイトが長く、資金繰りが大変ですよね。そういった場合、ファクタリングを活用するという選択肢もありますよ。
ファクタリング？売掛金を早く現金化できる仕組みだっけ。でも、建設業にも適用できるの？それに、どんな会社を選べばいいのか分からないんだよね。
はい、建設業でも大いに活用できます。ただ、一般的な業種とは少し異なる点もあるので、建設業特有の知識が必要になります。
そうなんだ。うちの経理担当者にも勉強してもらいたいんだけど、何を押さえておくべきかな？
この記事では、建設業の経理担当者が知っておくべきファクタリングの基礎知識から、メリット・デメリット、適切な業者の選び方、さらには「出来高払い」への対応方法まで詳しく解説しています。
それは助かるね！特に、優良なファクタリング会社の見分け方や、手数料の相場感も知りたいんだ。
もちろん、その点も詳しく説明していますよ。建設業界に精通したファクタリング会社を選ぶコツや、資金調達を最適化するための実践的なアドバイスも掲載しています。
建設業におけるファクタリングの基本と経理処理の重要性
建設業界では、工事完了から入金までの期間が長期化する傾向があります。特に公共工事では60日から90日、大型民間工事でも45日から60日の支払いサイクルが一般的で、この期間の運転資金確保が経営課題となっています。
年商1億円規模の建設会社では、月間約800万円の工事を完成させていても、平均60日の入金サイクルにより、常時1,600万円程度の売掛金（完成工事未収入金）が滞留している状況が生じます。この資金繰り課題を解決する手段として、ファクタリングの活用が広がっていますが、その会計処理や経理フローには独自の注意点があります。
ファクタリングとは、完成工事未収入金などの売掛債権をファクタリング会社に売却し、早期に資金化するサービスです。建設業の経理担当者にとっては、正確な会計処理はもちろん、申請から入金、そして最終的な決済までの一連のプロセスを適切に管理することが求められます。
適切な経理処理を行うことで、ファクタリングによる資金調達のメリットを最大化しつつ、税務リスクを最小化することが可能です。また経営判断に必要な財務情報を正確に提供する役割も、経理担当者に期待されています。
ファクタリング前の準備段階での経理業務
対象債権の選定と書類準備
ファクタリングの対象となる債権（完成工事未収入金）を選定する際は、経理担当者として以下の点を確認する必要があります。
まず対象工事の完成状況と検収状況の確認です。ファクタリングは原則として工事が完了し、発注元による検収が完了した債権が対象となります。年商8,000万円の内装工事会社では、ファクタリング対象の選定時に「検収完了チェックリスト」を活用し、完了確認書や工事写真などの証憑書類を整理していました。
次に契約書の確認も重要です。特に債権譲渡禁止特約の有無をチェックします。この特約がある場合、発注元の承諾が必要となるため、事前に交渉が必要です。債権譲渡禁止特約がある案件を誤ってファクタリング申請すると、手続きが大幅に遅延する恐れがあります。
また支払期日と金額の明確性も確認します。請求書に記載された支払期日と契約上の支払条件が一致しているか、追加・変更工事がある場合はその金額が正式に合意されているかをチェックします。特に追加工事分は発注元との認識違いが生じやすいため、書面での確認が重要です。
ファクタリング会社選定時の経理視点でのチェックポイント
ファクタリング会社を選定する際、経理担当者として確認すべきポイントがあります。
手数料率と計算方法の確認は基本です。特に「買取手数料」「事務手数料」「振込手数料」など、様々な名目の費用が存在する場合があるため、総コストを把握することが重要です。年商3億円の建設会社では、複数のファクタリング会社から見積もりを取り、実質年率に換算して比較する方法を採用していました。
また資金化までの日数や必要書類も重要なチェックポイントです。ファクタリング会社によって審査期間や要求書類が異なるため、自社の経理体制に合った会社を選ぶことがスムーズな処理につながります。
さらに請求書や通知書などの帳票類のフォーマットも確認しておきます。自社の会計システムとの親和性や、発注元に送付する通知書のイメージなどを事前に把握しておくことで、処理の手戻りを防ぎます。
社内稟議・承認フローの設計
ファクタリングを利用するための社内承認フローも、経理担当者が整備すべき重要なポイントです。
年商2億円の建設会社では、以下のような承認フローを設計していました：
- 現場監督が工事完了・検収完了を経理部門に報告
- 経理担当者がファクタリング対象候補として書類チェック
- 経理責任者が金額・条件を確認し一次承認
- 最終的に社長または専務が承認
- 承認後、経理担当者がファクタリング会社へ申請
このフローを明確化することで、「誰が」「いつ」「どのような基準で」ファクタリングを利用するかが標準化され、属人的な判断による混乱を防ぐことができます。
また緊急時のファスト承認フローも併せて設計しておくと、資金需要が急に発生した際にも対応できます。例えば「500万円以下の案件は経理部長決裁」「1,000万円以下は専務決裁」といった形で、金額に応じた承認権限の委譲を行うケースもあります。
ファクタリング契約締結時の経理実務
基本契約と個別契約の整理
ファクタリングでは「基本契約」と「個別契約」の2段階の契約が一般的です。経理担当者はこれらの契約内容と保管方法を適切に管理する必要があります。
基本契約は一度締結すれば継続的に有効で、権利義務関係や基本的な手数料体系などが定められています。この契約書は原本を安全に保管するとともに、重要条項（手数料率変更条件、中途解約条件など）を社内でも共有できるようにまとめておくことが望ましいです。
一方、個別契約は案件ごとに締結する契約で、債権譲渡の具体的な内容（金額、支払期日など）が記載されます。年商1億5,000万円の建設会社では、個別契約書をプロジェクトコード別にデータベース化し、いつでも参照できる体制を構築していました。これにより経理担当者の交代時にも引継ぎがスムーズに行えます。
契約書管理のポイントとして、電子契約と紙契約の混在にも注意が必要です。近年は電子契約が増えていますが、発注元への通知書などは紙で取り交わすケースもあるため、保管方法の統一化が課題となります。クラウドストレージと紙書類のファイリングを連動させる仕組みを構築している企業も増えています。
債権譲渡通知の管理と発送
通常のファクタリングでは、発注元に対して債権譲渡の通知を行う必要があります。この通知書の作成と発送、そして受領確認までのプロセスも経理担当者の重要な業務です。
通知書の内容確認のポイントとしては、正確な債権情報（工事名、契約日、請求書番号、金額など）が記載されているか、ファクタリング会社の振込先口座情報に誤りがないかなどがあります。小さなミスが入金遅延につながるリスクがあるため、ダブルチェック体制が望ましいです。
また発送方法と受領確認のルール化も重要です。年商9,000万円の建設会社では、債権譲渡通知書を「配達証明付き書留」で発送し、受領証を保管する体制を構築していました。一部の発注元では電子メールでの通知も認められているケースがありますが、その場合は開封確認機能を利用するなどの工夫が必要です。
通知書発送後の発注元からの問い合わせ対応も想定しておくべきです。特に初めてファクタリングを利用する発注元の場合、支払い手続きの変更に戸惑うケースもあります。FAQ形式のマニュアルを用意しておくと、スムーズな対応が可能になります。
承諾書回収のフォローアップ
債権譲渡禁止特約がある場合や、ファクタリング会社の要求がある場合は、発注元から「債権譲渡承諾書」を取得する必要があります。この承諾書の回収は経理担当者にとって負担の大きい業務の一つです。
年商2億円の総合建設会社では、承諾書回収のための「フォローアップシート」を作成し、進捗管理を徹底していました。具体的には発送日、電話確認日、督促メール送信日などを記録し、未回収案件を見える化する工夫をしていました。
大手企業や官公庁の場合、承諾書の取得に時間がかかるケースが多いため、余裕を持ったスケジュール設計が重要です。例えば平均取得期間を把握し（大手企業：2週間、官公庁：3週間など）、それに基づいてファクタリングの申請タイミングを逆算するといった方法が効果的です。
ファクタリング実行時の会計処理と仕訳
基本的な仕訳パターン
ファクタリングの会計処理には、大きく分けて「買取型（償還請求権なし）」と「保証型（償還請求権あり）」の2つのパターンがあります。経理担当者はどちらのタイプで契約しているかを確認し、適切な仕訳を行う必要があります。
買取型（償還請求権なし）の基本仕訳： 例えば年商1億円の建設会社が、完成工事未収入金1,000万円をファクタリングし、手数料50万円を差し引いた950万円が入金された場合：
（借方）現金預金 950万円 （貸方）完成工事未収入金 1,000万円 （借方）支払手数料 50万円
保証型（償還請求権あり）の基本仕訳： 同じ条件で保証型の場合は、一般的に短期借入金として処理します：
（借方）現金預金 950万円 （貸方）短期借入金 950万円 （借方）支払利息 50万円
どちらの方式を採用するかは、契約内容や会社の会計方針によりますが、税理士など専門家の助言を得ることが望ましいです。一貫性のある処理を行うことが重要であり、方式を変更する場合は注記等で明確にする必要があります。
複数の工事案件を一括処理する場合の注意点
建設業では複数の工事案件をまとめてファクタリングするケースもありますが、その場合の経理処理には特に注意が必要です。
例えば年商2億5,000万円の建設会社では、月末に複数の完成工事（A工事：500万円、B工事：300万円、C工事：700万円）を一括でファクタリングしていました。この場合、工事台帳や原価管理との整合性を確保するため、案件ごとに仕訳を分けることが重要です。
手数料の按分方法も検討が必要です。金額比例で按分するのが一般的ですが、案件の特性（支払期日の長短など）によって手数料率が異なる場合は、それを反映した按分が適切です。上記の例では、仮に総手数料が75万円の場合、A工事：25万円、B工事：15万円、C工事：35万円といった形で按分します。
また工事進行基準を採用している場合、未完成部分をファクタリングすると会計と税務の不整合が生じる可能性があります。経理担当者は完成・未完成の区分を明確にし、適切な会計処理を行う必要があります。
入金確認と照合プロセス
ファクタリング会社からの入金確認とその照合プロセスも重要な経理業務です。入金額が契約内容と一致しているか、振込手数料などの控除がある場合はその金額が正確かなどを確認します。
年商1億8,000万円の内装工事会社では、入金確認用の「ファクタリング実行チェックシート」を作成し、以下の項目を確認していました：
- 契約上の資金化予定額と実際の入金額の一致
- 各種手数料の計算根拠と金額の妥当性
- 入金のタイミング（契約から何営業日後か）
- 振込名義の確認（システム上の識別のため）
照合作業で差異が発見された場合は、速やかにファクタリング会社に確認することが重要です。些細な計算ミスが積み重なると、年間で無視できない金額になることもあります。
発注元の支払い管理と最終決済の経理処理
支払期日の管理と発注元フォロー
ファクタリングを利用しても、発注元の支払状況を管理する必要があります。特に保証型（償還請求権あり）の場合は、発注元が支払わない場合、最終的には自社が返済義務を負うため、発注元の支払い管理は依然として重要です。
年商3億円の建設会社では、通常の売掛金管理と同様に「ファクタリング債権支払期日管理表」を作成し、発注元ごとの支払予定日と実際の支払日を記録していました。支払期日の1週間前には発注元に確認の電話をかけるなど、プロアクティブな管理が有効です。
また支払遅延の兆候がある場合の対応フローも整備しておくことが重要です。例えば支払期日の3日前になっても発注元から支払予定の連絡がない場合は上席者に報告し、対応策を協議するといったルールを設けておくと安心です。
長期的な視点では、発注元ごとの支払履歴データを蓄積し、将来のファクタリング判断に活用することも効果的です。支払いが常に遅延する発注元の案件は、手数料率が高くなるリスクがあるためです。
支払完了時の会計処理
発注元からファクタリング会社への支払いが完了した際の会計処理も確認しておく必要があります。保証型（償還請求権あり）の場合は、短期借入金の返済処理を行います。
例えば先の例で保証型を選択した場合、発注元の支払いが完了した時点で以下の仕訳を行います：
（借方）短期借入金 950万円 （貸方）完成工事未収入金 1,000万円 （借方）現金預金 50万円 （貸方）支払利息 50万円 ※調整仕訳
買取型の場合は、基本的には発注元の支払い完了時点での追加的な会計処理は不要ですが、手数料の一部が返還される契約の場合は、その処理が必要になります。
例えば「早期支払い割引」などの仕組みがある場合、発注元が期日より早く支払った際の手数料減額分を追加で受け取ることがあります。この場合は入金時に雑収入などで処理します。
未払い・遅延発生時の対応プロセス
万が一、発注元からの支払いが遅延または未払いとなった場合の対応プロセスも、経理担当者として把握しておくべき重要事項です。
償還請求権ありの契約の場合、ファクタリング会社から返還請求が来るため、その支払い準備と会計処理が必要です。例えば1,000万円の債権に対して950万円を先に受け取っていた場合、ファクタリング会社への返済と未収入金の戻し入れ処理が必要になります。
年商2億円の建設会社では、こうした事態に備えて「緊急資金調達計画」を策定し、銀行融資枠の確保や、他の完成工事未収入金のファクタリング準備など、バックアッププランを用意していました。
また未払い・遅延の理由が工事の品質問題である場合は、現場部門との連携も重要です。経理担当者は単なる金銭の流れだけでなく、トラブルの内容や解決見通しも把握しておくことで、適切な会計判断（貸倒引当金の計上など）が可能になります。
ファクタリングに関連する税務処理のポイント
ファクタリング手数料の税務処理
ファクタリング手数料の税務処理について、経理担当者としてのポイントを解説します。
まず手数料の費用計上タイミングは、一般的にはファクタリング実行時（債権譲渡時）に全額を経費計上するのが原則です。ただし契約が決算期をまたぐ場合や、手数料の金額が大きい場合には、期間按分が必要になることもあります。
勘定科目の選択肢としては「支払手数料」「支払利息」「営業外費用」など複数ありますが、取引の実態に合わせた適切な科目選択が重要です。買取型の場合は「支払手数料」、保証型の場合は「支払利息」とするのが一般的です。
また消費税の取り扱いも重要なポイントです。ファクタリング手数料は基本的に課税取引となり、仕入税額控除の対象となります。ただし請求書等の保存要件を満たしていない場合、仕入税額控除が認められないリスクがあります。
年商2億5,000万円の建設会社では、ファクタリング専用のファイリングシステムを導入し、すべての取引について適格請求書の保存を徹底する体制を構築していました。
収益認識のタイミングとファクタリングの関係
建設業における収益認識のタイミングとファクタリングの関係も、経理担当者が押さえておくべき重要なポイントです。
工事進行基準を採用している場合、工事の進捗度に応じて収益を計上します。この状態でファクタリングを利用する場合、すでに収益計上している範囲内であれば問題ありませんが、未収益計上部分をファクタリングすると、税務上のリスクが生じる可能性があります。
年商1億5,000万円の建設会社では、工事完成基準を採用していましたが、6ヶ月にわたる3,000万円の大型工事で資金繰りが厳しくなりました。この時、顧問税理士と相談し、出来高部分を「部分完成」として取り扱うことで、収益計上とファクタリングのタイミングを一致させる工夫を行いました。
経理担当者としては、現場の進捗状況と会計上の収益認識タイミングを常に把握し、ファクタリングの申請タイミングを調整することが重要です。不明点がある場合は、顧問税理士に相談しながら進めることが安全です。
経理業務効率化のためのシステム活用法
ファクタリング管理システムの選定ポイント
ファクタリングの経理処理を効率化するためのシステム選定ポイントについて解説します。
年商3億円の建設会社では、ファクタリング取引の増加に伴い、専用の管理システムを導入しました。システム選定の主なポイントは以下の通りでした：
既存の会計システムとの連携性が高いこと。データの二重入力を避けるため、API連携やCSVインポート機能があることが望ましいです。
工事管理システムとの連携も重要です。現場の進捗状況や出来高情報と連動して、ファクタリング対象の抽出や申請時期の自動アラートなどができると効率的です。
債権管理機能の充実度も確認します。ファクタリング済み債権と通常債権の区別、回収状況の一覧表示、期日管理アラートなどの機能があると便利です。
レポーティング機能も重要です。経営層への報告用に、ファクタリングの利用状況や手数料コスト、資金繰り改善効果などを可視化できる機能があると良いでしょう。
電子契約・電子請求書への対応
建設業界でも電子契約や電子請求書の普及が進んでいます。これらのデジタル化にも対応した経理処理が求められるようになってきました。
年商2億円の内装工事会社では、電子契約システムを導入し、ファクタリング契約のペーパーレス化を実現しました。電子データでの契約書管理により、保管スペースの削減だけでなく、検索性の向上や承認フローの効率化など、多くのメリットが得られています。
電子帳簿保存法への対応も重要です。電子契約書や電子請求書を税務上の証憑として活用するためには、一定の要件（真実性・可視性の確保など）を満たす必要があります。タイムスタンプ機能や改ざん防止措置などが重要なポイントです。
また電子インボイス制度への対応も視野に入れる必要があります。2023年10月からのインボイス制度開始に伴い、適格請求書の電子的な保存・管理が求められています。ファクタリング手数料に係る消費税の仕入税額控除を確実に受けるためにも、対応が必要です。
失敗しないためのファクタリング経理チェックリスト
ファクタリングの経理処理において失敗しないためのチェックリストを紹介します。このチェックリストは年商1億8,000万円の建設会社の経理部門が実際に活用しているものを参考にしています。
申請前の確認事項
申請前には以下の項目を確認します：
対象工事の検収完了確認（検収書の取得状況） 請求書発行の確認（日付、金額、支払条件の正確性） 債権譲渡禁止特約の有無の確認 追加・変更工事の書面確認（発注者の承認証憑） 過去の支払実績に基づく回収リスク評価 保留金・相殺条件などの特殊条件の有無
これらを事前にチェックすることで、申請後のトラブルや審査遅延を防ぐことができます。特に追加工事の承認状況は重要で、口頭合意のみでは後にトラブルになるリスクが高いです。
契約締結時の確認事項
契約締結時には以下の点をチェックします：
契約書の金額・期日・工事名などの基本情報の正確性 手数料の計算根拠と金額の妥当性 債権譲渡通知の送付方法と必要書類の確認 支払い口座情報の正確性（振込先の変更リスク） 中途解約・期限前決済の条件確認 債務不履行時の取り決め内容の確認
契約内容の詳細を確認することで、想定外の費用発生や支払いトラブルを避けることができます。特に手数料の計算方法や追加費用の有無は、事前に明確にしておくことが重要です。
入金・決済時の確認事項
入金・決済時のチェックポイントは以下の通りです：
ファクタリング会社からの入金額と契約額の一致確認 入金のタイミング（契約から何営業日後か） 発注元への支払確認連絡（支払期日の1週間前） 支払完了の確認方法（ファクタリング会社からの通知など） 支払遅延・トラブル発生時の対応フロー確認 契約完了後の精算処理の確認
入金から最終決済までの一連のプロセスを管理することで、資金計画の精度を高め、不測の事態にも対応できる体制を整えることができます。
ファクタリングを活用した経理業務改善の成功事例
事例1：月次決算の精度向上と時間短縮
関東地方の年商2億3,000万円の総合建設会社では、ファクタリングの経理処理を標準化することで、月次決算の精度向上と時間短縮を実現しました。
従来は月末の売掛金残高確定に時間がかかり、月次決算の完了まで翌月15日以降になることもありましたが、ファクタリング済み債権の管理を徹底することで、債権管理の精度が向上しました。
具体的には「ファクタリング債権管理表」を作成し、工事台帳と会計システムのデータを毎週照合する習慣を確立。これにより売掛金残高の確定が早まり、月次決算を翌月5日までに完了できるようになりました。
早期の月次決算により、資金繰り予測の精度も向上し、追加の資金調達判断や、余剰資金の短期運用判断も適切なタイミングで行えるようになりました。
事例2：プロジェクト収益管理の可視化
年商1億5,000万円の内装工事会社は、ファクタリングの経理処理を見直す過程で、プロジェクト別の収益管理システムも刷新しました。
具体的には各工事のファクタリング手数料を「直接原価」として計上し、工事別の実質利益率を正確に把握できるようにしました。例えば4,000万円の商業施設改装工事では、表面上の利益率は15%でしたが、ファクタリング手数料（200万円）を考慮した実質利益率は10%でした。
この分析により同社は見積段階での利益率設定を見直し、ファクタリングを前提とする案件では目標利益率を3%高く設定する方針に変更。結果として全社の平均利益率が2.8%向上し、収益構造が改善しました。
事例3：標準化による業務効率の改善
東京都の年商9,000万円の設備工事会社では、ファクタリングの経理処理を標準化することで、業務効率の大幅な改善を実現しました。
同社は年間約30件のファクタリングを利用していましたが、処理方法が担当者によって異なり、進捗管理も不十分な状態でした。この課題を解決するため、「ファクタリング処理標準手順書」を作成し、申請から決済までの全プロセスを標準化しました。
併せて「ファクタリング処理進捗管理表」をクラウド上に構築し、社内のどこからでも進捗状況を確認できる体制を整備。この結果、ファクタリング処理にかかる業務時間が従来の半分に削減され、担当者の負荷も大幅に軽減されました。
標準化により、経理担当者の不在時でも他のスタッフがカバーできる体制が構築され、業務の属人化リスクも解消されました。
このように建設業の経理担当者がファクタリングを適切に処理することは、単なる事務作業の効率化にとどまらず、資金繰りの改善や経営判断の質向上など、企業経営全体に大きく貢献します。ぜひこの記事で紹介したポイントを参考に、自社に最適なファクタリング経理処理の仕組みを構築してください。
